全球视野下的中国个税简单为上策

个税，说到底是平衡社会阶层的收入杠杆，既要能劫富，又要能济贫。

从民间广泛提议到写入政府工作报告，新一轮提高个税起征点的靴子，或将落地。丁磊“晒”了员工账单，董明珠算了家庭教育账，“七年未改”的个税，在壮大的中等收入群体中，有了新的“税收焦虑”，焦点指向公众收入及生活水平。

专家指出，中国个税改革，放在全球化经济背景之下，探究一二，方可看得清，走得远。

美国纽约，James A. Farley 邮局内，当地居民Ricardo Romero 在自己的报税表上签名，准备邮寄。

个税真能“劫富济贫”？

在世界各国几乎都被视为“良税”的个人所得税，至今已走过200年“千秋岁月”，其“良”在何处，书面作答为调节个人收入、缩小贫富差距、维持社会公平；简言之，“劫富济贫”。国外学者还为它取了一个特别的名字——罗宾汉税。罗宾汉，这位在西方象征着公平正义的“扶贫英雄”，拿来命名“个税”，看起来并不违和。

然而，早期英美征收个税的“第一要义”并非劫富济贫，而是筹措战争资金。据史料记载，1799年的英国，首次出现个人所得税，当时，正值独立战争的第二阶段，英法战争消耗巨大，高收入群体便承担起了“交纳个税”的先头兵。1802年，个税随战争结束而废止，之后开征、停征反反复复，直到1874年才稳定下来；而在美国南北战争时期，北方政府资金短缺，林肯意识到如果不向纳税人征税，军费就难以为继，10%的税率才真正开始实施。显然，这也是战时不得已的选择。

相较于国外，早期中国个人所得税有其“国情特色”使然。直到1950年1月，国务院颁布全国政务实施要则，提出开征14个税种，其中就包含了个人所得税。虽然仅限于“提出”，没有实施，但从那时起，“中国个税”懵懂的探索阶段正式启程。

“以国有经济为主体的背景下，整个国家的财政收入主要来自于国有企业上缴利润，及货物和劳务税收收入，个税并不在其列。”长平经济研究所执行所长王长勇告诉《新民周刊》，由于当时大众对“个税”的认知，被定义为资产阶级剥削劳动人民的一种手段，再加上，个人收入来源比较单一、收入差距不大，个税真正被重视且摆到“台面”开征，仍是这个关键时间点——1980年。

自1980年起，中国个税经历了七次大修，尽管众多专家学者宣称其“顺潮流而动”，但在起征点、专项扣除、分类还是综合征税等问题上，仍未找到一个令征纳双方都满意的“万全之策”。“个税，说到底是平衡社会阶层的收入杠杆，既要能劫富，又要能济贫。”上海金融与法律研究院研究员聂日明强调，社会作为一个整体，如果财富不变，全民生活质量提高，就必须“富人补贴穷人”，但，作为个体的富人，并无义务主动补贴，此时，就要借助政府的转移支付功能来完成这一提升社会整体福利的过程。

不难看出，无论是英国还是美国，在开征个人所得税之初，主要征税对象都是高收入群体。“在美国工薪阶级承当着5%的税负压力，10%的富人贡献着60%以上的个人所得税比重，而最富有的1%的富豪则承当超过30%的联邦税负。”聂日明指出，美国年收入在10万美元以上的群体所缴纳的税款，每年占美国全部个人税收总额的60%，是美国税收的重要来源。

而将“高收入人群”设定为纳税主力，在全球大致相同。2013年，法国将富人税率提高至75%，致众多富人纷纷“出逃”；日本安倍政府也拟将富人最高税率从目前的40%上调至45%；据世界经合组织（OECD）的资料显示，发达国家个人所得税占国家税收总额平均比重达51%。美国根据个人收入“区别对待”，对高收入者多收税，对低收入者少收税甚至不收税，已成为“劫富济贫”的常规玩法。

“美国个税规定相当复杂，将各种来源各种类型收入统合在一起，采用一个税率，以家庭为单位综合征收，不仅考虑个人的实际收入，还十分重视家庭其他成员尤其是儿童的因素。”王长勇表示，美国公民有自由选择申报何种税的权利，但在中国由于“分类征收”无法全面衡量纳税能力的弊端，目前还很难做到公平税负、合理负担。

中美制度的截然不同，很容易导致“劫富济贫”在中国“水土不服”。富人与穷人如何划分、灰色收入及隐形福利如何把握、“劫富”之后又该怎么“济贫”？都需要一套详尽的方法论在中国落地。“如果目的没讲清楚，又做不到，那就尽量税率低一点。”聂日明坦言。

文章来源：《当代家庭教育》 网址: http://www.ddjtjyzzs.cn/qikandaodu/2021/0623/1408.html